Приложение 2

к Приказу от 24.04.2023  N 69-

Учетная политика МАУК «ТЦКТ»

для целей налогообложения

I. Организационная часть

   1. Ответственным за постановку и ведение налогового учета в учреждении является главный бухгалтер учреждения. Ведение налогового учета в учреждении осуществляет бухгалтерия учреждения. Налоговый учет в учреждении ведется автоматизированным способом с применением программы X.

(Основание: ст. 313 НК РФ)

    2. Учреждение применяет упрощенную систему налогообложения доходы.

(Основание: п. 1,2  ст. 346.14 НК РФ)

     3. Налоговый учет доходов в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма которой утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.

(Основание: ст. 346.24 НК РФ)

    4. Книга учета доходов и расходов ведется автоматизированным способом с применением программы «1С: Предприятия – Бухгалтерия государственного учреждения».

По окончании налогового периода Книга учета доходов и расходов распечатывается на бумаге, пронумеровывается, прошнуровывается и заверяется подписью руководителя учреждения и печатью учреждения. На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов и расходов

(Основание: ст. 346.24 НК РФ, п. п. 1.4, 1.5 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденного Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н)

     5. Использовать способ представления налоговой отчетности в налоговые органы и во внебюджетные фонды:

– лично, через представителя или по почте с описью вложения;
– по телекоммуникационным каналам связи;
– все вышеперечисленные способы.

    6.Электронные отчетность и документы пописанные усиленной квалифицированной  Электронной Цифровой подписью, признаются документами  и отчетностью равнозначными отчетам и документам на бумажном носителе,  подписанному собственноручной подписью руководителя и  заверенному  печатью.

(Основание: ФЗ №63ФЗ от 06.04.11г. в (ред. 28.06.14) «Об электронной подписи».

   7. Ответственность за ведение налогового регистра возлагается на заместителя главного бухгалтера.

     8. Организовать контроль за объемом дохода организации. В случае превышения по итогам отчетного (налогового) периода суммой полученного дохода отметки 200 млн. руб. перейти на общепринятый режим налогообложения.

 (Основание п.4.1 ст. 346.13 НК РФ в редакции Федерального закона № 204-ФЗ от 19 июля 2009г).
     9. Организовать контроль за показателями остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, а также средней численности работников.

     Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не должна превышать 150 млн. руб. При расчете учитывать только те объекты, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ

     Средняя численность работников не должна превышать 130 человек.  При расчете применять методику, утвержденную Госкомстатом РФ.

     Основание: п.3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ

     10. В случае необходимости перехода в середине налогового периода на общепринятый режим налогообложения:

    -  считать налоговым периодом – период с начала календарного года до начала того отчетного периода, в котором произошел переход на общепринятый режим налогообложения;
-  если переход на иной режим налогообложения связан с превышением лимитов, установленных главой 26.2 НК РФ, произвести начисление и перечислить в бюджет налоги, относящиеся к общепринятому  режиму налогообложения, в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций;

    -  при начислении налогов учитывать, что, указанные в п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на иной режим налогообложения.

     Основание: письмо Минфина РФ от 19.10.2006 г. № 03-11-05/234; п.4.1 ст. 346.13 НК РФ в редакции Федерального закона № 204-ФЗ от 19 июля 2009 г.
     11. Декларацию по единому налогу представлять в налоговые органы в электронном виде по ТКС по итогам налогового периода (год) не позднее 25 марта следующего года. Авансовые платежи уплачивать не позднее 28-го числа первого месяца следующего за отчетным  периодом: 28 марта; 28 апреля; 28 июля;  30 октября.

     Основание: ст. 346.19, п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ.

12. Субсидии, предоставляемые из бюджета соответствующего уровня бюджетным и автономным учреждениям на выполнение государственного (муниципального) задания, не облагаются НДС. Это обусловлено тем, что в соответствии с п. 3 ст. 39 НК РФ передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью, не признается реализацией товаров, работ, услуг. (Субсидии являются денежными средствами, а они, относятся к движимому имуществу.)

(Основани:п.2ст.130ГКРФ, п.п 4.1. п.2 ст.146 НК РФ)
13. Услуги (работы), оказываемые (выполняемые) автономными учреждениями на платной основе - вне зависимости от того, оказываются ли они в рамках задания или сверх выполнения задания учредителя, при этом следует отметить, что ст. 149 НК РФ устанавливает широкий перечень операций, освобождаемых от НДС. К ним, в частности, относятся услуги, которые оказывают автономные учреждениями в сферах культуры.

(Основание: п.п 20 п.2 ст. 149 НК РФ., п.п.4.1. п.2 ст.146 НКРФ.)

     14.   Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб., приобретенное за счет средств от приносящей доход деятельности и используемое исключительно в указанной деятельности.

(Основание: п. 1 ст. 256 НК РФ)

15. Расходы по реконструкции, модернизации, дооборудованию и техническому перевооружению относить на расходы в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. Указанные расходы учитывать только по основным средствам и нематериальным активам, используемым для предпринимательской деятельности.

    (Основание: п.3 ст.346.16 Налогового кодекса РФ).    

16. Начисление амортизации по всем объектам амортизируемого имущества производится линейным методом. Амортизация начисляется отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества. По всем объектам амортизируемого имущества амортизация начисляется по основным нормам амортизации без применения повышающих и понижающих коэффициентов.

(Основание: ст. 259.3 НК РФ) (Основание: пп. 1 п. 1 ст. 259 НК РФ)

17.  В случае необходимости использования для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов сотрудников принимать в качестве расхода компенсации в пределах норм, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.02.2002 г. № 92.
     - легковые автомобили с рабочим объемом двигателя

    -  до 2000 куб.см включительно       - 1200 руб.

     - свыше 2000 куб.см       - 1500 руб.

      - мотоциклы – 600руб .

    НДФЛ и страховыми взносами компенсация и возмещение затрат в сумме, предусмотренной письменным соглашением с работником, не облагаются (Письмо Минфина от 23.01.2018 N 03-04-05/3235).

Основанием для выплаты компенсации работнику считать приказ руководителя организации.

     18. В связи с отменой с 01.01.2009 г. законодательно установленных предельных норм суточных расходы на командировки, суточные, полевое довольствие принимать к учету в полном объеме. Расходы на служебные командировки учитывать только в части документально подтвержденных расходов. Перечень расходов, связанных с командировкой и подлежащих возмещению, а также их предельные расходы (в том числе предельные размеры суточных, выплачиваемые работодателем) разработать самостоятельно и закрепить в локальных нормативных актах (приказы, распоряжения по организации).
     (Основание: п.2. ст.346.5 НК РФ в редакции ФЗ от 22.07.2008 № 155-ФЗ.)
     При расчете НДФЛ учитывать, что с 1 января 2008 года суммы возмещения командировочных расходов в части суточных освобождены от НДФЛ в пределах следующих норм:
     - не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке внутри страны;

     - не более 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.

     Основание: п.3 ст.217 Налогового кодекса РФ (в редакции закона от 24.07.2007 г.  № 216-ФЗ).
     19.  Стоимость призов, подарков в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства РФ и, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления, не облагаются налогом на доходы физических лиц доходы, не превышающие 4000 руб., полученные налогоплательщиком за налоговый период в виде любых выигрышей и призов, подарков в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях, в целях рекламы товаров (работ, услуг).

(Основание: абз. 6 п. 28 ст. 217 НК РФ., абз. 3 п. 28 ст. 217 НК РФ,)

20. При определении размера материальных расходов при списании материалов, используемых при оказании услуг, выполнении работ, применяется метод оценки по средней стоимости.

(Основание: п. 8 ст. 254 НК РФ)

        21. Автономное  учреждение на УСН налог на имущество не уплачивают в силу положений п. 2 ст. 346.11 НК РФ.

   22. «Расчеты по платежам в бюджеты» учитываются на счете 0 303 00 000 и соответствует виду платежа налогов и страховых взносов:

-  по счету 0 303 05 000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет»:

              начисление УСН 6% «Доходы»;

              начисление компенсации от СФР расходов работодателя по оплате социального пособия на погребение, по оплате четырех дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами;

          - по счету 0 303 01 000 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» начисление;

         - на счете 0 303 14 000 «Расчеты по единому налоговому платежу» по дебету отражается уплата налогов и взносов, которые входят в состав единого налогового платежа (ЕНП): НДФЛ, страховые взносы на случай ВНиМ, ОМС,ПФР, налоги, госпошлину по исполнительному листу, УСН, а также пени, штрафы и проценты по ним и кредиту счета 0 201 11 000:

          - на  счете 0 303 15 000 «Расчеты по единому страховому тарифу»  учитываются начисление по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование по единому тарифу по кредиту счета. Начисление страховых взносов по единому тарифу отражаются проводкой Дт 0 401.20 000 (0 109.00 000) Кт 0 303.15 000 на общую сумму взносов. При уплате взносов  Дт 0 303.14  000 Кт 0 201.11 000. Зачет отражается Дт 0 303.15 000 Кт 0 303.14 000 после получения документа из ИФНС  о принадлежности сумм ЕНП.

(Основание: статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ).

        23. Даты доходов и сроки уплаты НДФЛ и страховых взносов:

          - расчеты с сотрудниками

Если срок уплаты НДФЛ выпал на выходной, праздничный или нерабочий день, перечислите налог в следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).

     24. Уведомление по страховым взносам и налогам в составе ЕНП подается ежемесячно не позднее 25-го числа каждого месяца.  Уведомление по ЕНП сдается электронно по ТКС, через личный кабинет налогоплательщика или учетную систему.

Раздел II. Обязательства в качестве налогового агента

     2.1 Организация не является налоговым агентом по налогу на добавленную стоимость.
     На начало года заключенных договоров по аренде федерального и муниципального имущества, договоров, связанных с реализацией товаров иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах, а также договоров по реализации конфиската нет. В случае появления такого рода обязательств принять обязанности налогового агента по НДС с учетом положений ст. 161 НК РФ.

     (Основание:п.5ст.346.11НалоговогоКодексаРФ)
     2.2. Организация не имеет обязательств налогового агента по налогу на прибыль.
     На начало года:
     -  выплата дивидендов от долевого участия в деятельности организации не производится;
    -  выплата процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам не производится;
    -выплата доходов иностранным организациям не производится.
     В случае появления такого рода обязательств принять на себя обязательства налогового агента по налогу на прибыль. Учет организовать в соответствии с положениями ст.275, 281, 309 Налогового Кодекса РФ.

     (Основание:п.5ст.346.11НалоговогоКодексаРФ)
     2.3. Исполнять обязанности налогового агента по налогу на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ «Налог на доходы физических лиц»

(Основание: ст.226, п.5 ст. 346.11 Налогового Кодекса РФ)
 

III. Методическая часть

1. Учреждение применяет объект налогообложения в виде доходов 6%.

 (Основание: п. 1,2 ст. 346.14 НК РФ)

2. Налоговые вычеты физическим лицам, в отношении которых учреждение выступает налоговым агентом, предоставляются на основании их письменных заявлений по самостоятельно разработанным учреждением формам, приведенным в Приложении к настоящей Учетной политике.

(Основание: п. 3 ст. 218 НК РФ)

3. Учет сумм начисленных выплат работникам, а также базы для начисления страховых взносов и сумм начисленных взносов ведется автоматизированным способом с применением специализированной бухгалтерской программой 1С «Зарплата и кадры». Суммы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, относящихся к ним, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты, ведется в индивидуальных карточках по формам, приведенным в настоящей Учетной политике.